错误核算保险理赔收入，漏缴所得税
2013-05-03 12:38:23 来源：翰飞会计培训(www.hanfeikj.com) 评论：0 点击：

错误核算保险理赔收入，漏缴所得税案例分析及税务处理：

错误核算保险理赔收入，漏缴所得税

一、基本情况

某国有商业批发公司，2005年实现利润总额550万元。2006年初在对该公司上年度财务核算和纳税情况检查时，首先对该公司2005年度的财务报表进行分析，发现销售毛利率有反常现象。10月份销售收入820元，毛利80.5万元；11月份销售收入753万元，毛利74万元；12月份销售收入936万元，亏损50万元。这3个月的销售收入相差不大，为什么12月份突然大额亏损？带着这个疑点，决定重点检查其商品销售成本。

检查2005年12月结转的销售成本，发现除正常转入销售成本外，又在12月30日一笔转入2611830元，所以造成亏损。经查阅凭证，是由“待处理财产损益”账号转入的，系属于火灾损失。其中有1816350元应由保险公司赔偿的损失也包括在转入的商品销售成本中。

二、案例分析及税务处理

      根据商品流通企业会计制度规定，属于自然灾害等非正常原因造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“待处理财产损益”科目。从财务检查中，检查出的多计入商品销售成本的795480元（即2611830-1816350），应全部上交入款。

账务处理：

借：待处理财产损益              795480
   贷：利润分配——未分配利润     795480

借：所得税                       795480
贷：应交税金——应交所得税      795480

借：应交税金——应交所得税        795480
   贷：银行存款                 795480

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