虚增销售成本，漏交所得税案例
2013-05-14 11:45:50 来源：翰飞会计培训(www.hanfeikj.com) 评论：0 点击：

虚增销售成本，漏交所得税案例分析及税务处理;

虚增销售成本，漏交所得税

一、基本情况

   某皮鞋厂是专门生产各式男女皮鞋的国有工业企业。近年来，随着人民生活水平的不断提高，皮鞋产销处于兴盛时期，2006年3月对其上年度的决算进行了审查，查出了该厂多转销售成本，减少所得税额94545元。

   按照日常掌握该厂生产、销售情况，该厂产销均有增长趋势，分析其与利润增长不相适应的一般情况，将2004年和2005年两个年度的产值、主营业务收入进行对比分析，发现该厂2005年产值为8210万元，主营业务收入9602万元，利润为1516万元。从这两年比较看，产值增长12.62%，主营业务收入增长11.88%，而利润仅增长3.5%。按2003年情况，人员没有增加，固定费用变化不太大；原材料价格稳定，应是产量越高，成本越低，利润越大。初步检查该厂的利润显然不实，因此，进一步检查了产品销售利润表和主营业务成本账户，经计算该厂2005年单位生产成本为45.4元/双，而结转销售成本为72.5元/双。

   根据2005年产品销售明细表当年结存数量与资产负债表上的存货项目计算，平均每双鞋成本为31.5元/双。库存商品成本大大低于本年生产成本。

二、案例分析及税务处理

   以上分析资料说明该厂销售成本不实，有虚列销售成本的问题。为此，对该厂的几种主要产品销售成本进行了检查，发现结转销售成本价格严重不实。其中，男43黑皮，2005年生产364000双，总成本15579200元，平均单位成本42.8元/双。销售328100双，结转销售成本29036850元，平均结转销售成本88.5元/双。产成品明细账面结存67900双，而金额出现赤字992400元。出现这种情况，是因为该厂认为当年利润完成较好，超额较大，如果全部如实上报，下年在此基础上再增加利润计划，怕吃不消。因而采取任意转移，多转销售成本，达到隐匿当年利润的目的。经审查2005年共多结转销售成本286500元。

财务调整：

1 . 调整上年度多转销售成本：

借：产成品                             286500

贷：利润分配——未分配利润                   286500

2 .计提税金：

借：利润分配——应交所得税               94545

贷：应交税金——应交所得额                   94545

3 .上交税金：

借：应交税金——应交所得税费             94545

贷：银行存款                                 94545

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